Elektrische auto: fiscaal eldorado

De aanschaf van nul-emissie auto’s (lees: elektrische auto’s) wordt op diverse wijzen fiscaal gestimuleerd. Een nul-emissie auto is een auto met een CO2-uitstoot van niet meer dan 50gr/km. Deze voordelen compenseren tot op zekere hoogte de relatief hoge aanschafprijs van dergelijke auto’s.

Nihilbijtelling
Gedurende de gebruikelijke leaseperiode geldt een bijtelling van nihil. Als de auto al voor 1 januari 2012 was aangeschaft wordt voor de gebruikelijke leaseperiode gerekend vanaf 1 januari 2012. Wanneer de auto wordt aangeschaft in 2014 of 2015 geldt gedurende 60 maanden een 7%-bijtellingspercentage.

MRB-vrijstelling
De vrijstelling voor MRB geldt tot ten minste tot 1 januari 2016.

KIA
Sinds 1 januari 2010 mag op nul-emissie auto’s tijdelijk de KIA (KleinschaligheidsInvesteringsAftrek) worden toegepast. Het is niet bekend wanneer deze tijdelijke regeling wordt ingetrokken. De KIA geeft afhankelijk van de hoogte van het totaal aan investeringen een aftrek. Deze bedraagt maximaal 28% (2012). Het maximum geldt in 2012 bij een investeringsbedrag tot €55.248

EIA / MIA
Naast de KIA kan er gebruik worden gemaakt van de EIA (EnergieInvesteringsAftrek) of de MIA (MilieuInvesteringsAftrek). De aftrek bedraagt bij beide regelingen 36%. Het is of of, dus niet beide regelingen. Deze regeling geldt alleen voor nieuwe auto’s die op de Milieulijst of Energielijst staat. Deze lijsten zijn te vinden op www.agentschapnl.nl.

Vamil
Sinds 2012 kan gebruik worden gemaakt van de Vamil (Willekeurige afschrijving milieu-investeringen) als de auto op de Milieulijst voorkomt. Er mag dan over 75% van de kostprijs van de auto versneld worden afgeschreven. Toepassing van de Vamil moet binnen drie maanden na orderdatum zijn aangevraagd bij Agentschap NL.

voorbeeld
Aanschaf elektrische auto: €35.000
Overige investeringen: €20.000
IB-tarief: 52%, rekening houdend met MKB-winstvrijstelling 45,76%
Ter bepaling van de voordelen van het vermijden van de bijtelling wordt vergeleken met een auto met een cataloguswaarde van €20.000 en een jaarlijks bedrag aan MRB van €200 per jaar.

Voor de auto bedraagt de KIA €9.800 en de EIA/MIA €12.600. Dit geeft een netto voordeel van €10.250.

Door de Vamil toe te passen mag €26.250 direct worden afgeschreven. Dit geeft een liquiditeitsvoordeel van €12.012. Totaal fiscaal voordeel €22.262.

Dankzij deze stimuleringsmaatregelen kost de auto dus slechts €12.738 aan liquiditeiten. Stel dat de ondernemer de auto voor 50% met een lening financiert, dan levert de investering per saldo een liquiditeitsvoordeel op van €17.500 – €12.738 = €4.762. Het fiscale voordeel zal in de praktijk wel moeten worden voorgefinancierd.

Voordeel missen bijtelling gedurende 4 jaar is 25% van €20.000 x 45,76% x 4 = €9.152. Voordeel besparing MRB gedurende 4 jaar is €800, netto €433.

Doordat de auto’s de komende jaren ook nog zijn vrijgesteld van BPM, MRB en bijtelling IB is het nog aantrekkelijker om een elektrische auto aan te schaffen.

Mfas