Fiscaal journaal februari 2010

Overzicht van de fiscale actualiteiten van de afgelopen maand. De belangrijkste besluiten en de stand van zaken met betrekking tot belangrijke wetsvoorstellen op een rijtje.

Boete bij vrijwillige verbetering gaat naar 30%: Inkeerders betalen sinds 1 januari 2010 een boete van 15%. Per 1 juli 2010 wordt dat 30 procent. Minister De Jager van Financiën wil de prikkel om zo spoedig mogelijk in te keren, vergroten. Afgesloten jaar meldden meer dan 8000 zwartspaarders ruim € 2,2 miljard aan buitenlands vermogen aan bij de Belastingdienst. Inkeerders betalen alsnog tot maximaal de verschuldigde belasting over het vermogen dat zij de afgelopen twaalf jaar (!) in het buitenland buiten het zicht van de fiscus hebben gehouden.

De boete bij navordering van niet-inkeerders, dus als de Belastingdienst achter het verzwegene komt voordat de belastingplichtig dit aan de fiscus heeft meegedeeld, is vorig jaar verhoogd naar 300%.

Nieuw nationaal pensioenregister: Vanaf 2011 biedt een nieuw nationaal pensioenregister iedereen die dat wil een overzicht van de opbouw van zijn AOW en aanvullend pensioen. Zo krijgen mensen, ook als zij bij verschillende werkgevers hebben gewerkt, een compleet overzicht van hun oudedagsvoorziening. De ministerraad heeft ingestemd met een wetswijziging in de pensioenwet om het pensioenregister mogelijk te maken. Het wetsvoorstel ligt nu bij de Raad van State en moet nog naar de Tweede Kamer.

Aanpassing toon belastingbrieven: Minister De Jager is een groot project begonnen om alle brieven te herschrijven en de toonzetting sterkt te verbeteren. Speerpunt voor 2010 zijn de brieven die het meest worden verstuurd. De Belastingdienst verstuurt elk jaar ongeveer 150 miljoen brieven.

Belastingdienst werkt meer met vooringevulde aangiften: De Belastingdienst breidt het aantal vooringevulde aangiften verder uit. Dit jaar vult de fiscus de bedragen voor studiefinanciering, het pensioen, de WOZ-waarde en gegevens over een vakantiehuis en de heffingskortingen alvast in. Vanaf 2012 komen daar de hypotheekrente, het spaargeld, lijfrentes en beleggingsopbrengsten bij. Dat heeft de minister van Financiën gezegd.

Van het vooringevulde formulier maakten in 2008 twee miljoen mensen voor het eerst gebruik. Van hen wilde 93 procent daar mee doorgaan.

Dit jaar kunnen belastingbetalers vanaf 1 maart hun vooringevulde formulier van de website van de Belastingdienst downloaden.

Geen tegemoetkoming particuliere pensioen bv’s (eigenbeheerlichamen): Sommige particuliere pensioen bv’s (eigenbeheerlichamen) zijn of worden als gevolg van beleggingsverliezen geconfronteerd met een dekkingsgraad van (ver) beneden de 100%. Minister De Jager van Financiën heeft in een brief aan de Tweede Kamer aangegeven dat hij hiervan op de hoogte is, maar niet van plan is een oplossing aan te reiken. De Belastingdienst wijst verzoeken tot pensioenverlaging om de dekking te herstellen af.

Volgens de Wet op de loonbelasting behoort de pensioenaanspraak tot het loon als een bij een eigenbeheerlichaam ondergebrachte aanspraak geheel of gedeeltelijk wordt prijsgegeven. De pensioenaanspraak wordt dan op het onmiddellijk daaraan voorafgaande tijdstip als loon uit vroegere dienstbetrekking aangemerkt. Dat is alleen anders voor zover de aanspraak ‘niet voor verwezenlijking vaatbaar’ is. Het moet dan gaan om dwingende maatschappelijke redenen, zoals surséance van betaling, faillissement of schuldsanering van de particuliere pensioen bv..

BTW op glazenwassen: Ramenlappen bij woningen valt voor wat betreft de binnenzijde onder het lage btw-tarief (6%) en voor wat betreft de buitenzijde onder het hoge btw-tarief (19%). Dat heeft minister De Jager van Financiën geantwoord op kamervragen. Toepassing van het verlaagde btw-tarief is bewust beperkt tot schoonmaakwerkzaamheden in huis. Deze gehele `schoonmaakdienst’betreft een veelheid aan werkzaamheden, waarvan glazenwassen aan de binnenzijde van de woning een relatief ondergeschikte handeling uitmaakt.

Scholingskosten, ondernemingskosten of persoonsgebonden aftrek: Het is niet altijd eenvoudig vast te stellen of kosten die een ondernemer maakt voor het volgen van een studie nu aftrekbaar zijn als ondernemingskosten (winstsfeer) of als persoonsgebonden aftrek (privé-sfeer).

Zo volgde X, die op freelancebasis als communicatieadviseur werkte, een HBO-studie communicatie. X stelde dat deze studie noodzakelijk was omdat opdrachtgevers steeds hogere eisen stelden. Hof Den Haag in hoger beroep dat de gemaakte kosten niet tot de winst uit onderneming behoorden. Een belastingplichtige die een vrij beroep uitoefent kan studiekosten aftrekken als de opleiding dient om het beroep ophet bestaande niveau en in de bestaande omvang te kunnen uitoefenen. Studiekosten gemaakt om met de vergaarde kennis en vaardigheden nieuwe activiteiten op te starten of een nieuwe andersoortige klantenkring te krijgen, horen tot de persoonsgebonden aftrek. X volgde volgens de rechter de studie om laatstgenoemde reden. De studie-uren telden daarom niet mee voor het urencriterium, waardoor X geen recht had op zelfstandigenaftrek.

Terugbetaling van BTW: De portaalsite van de Belastingdienst voor verzoeken om BTW-teruggaaf van Nederlandse ondernemers is sinds 18 januari 2010 daadwerkelijk opengesteld. Inmiddels zijn ook verzoeken van ondernemers en intermediairs ontvangen en doorgestuurd naar de lidstaten van teruggaaf. In hoeverre lidstaten verzoeken om teruggaaf daadwerkelijk meteen in behandeling nemen en overgaan tot betaling, is nog niet na te gaan. In de toepasselijke bepalingen van de EU-richtlijn is aangegeven dat lidstaten van teruggaaf een maximale periode van vier maanden na de ontvangstbevestiging hebben om het verzoek te beoordelen en af te handelen.

Wetsvoorstel verruiming bevoegdheden om kwijtschelding van belastingen te verlenen: Bij de Tweede Kamer is begin februari 2010 een wetsvoorstel ingediend, ter verruiming van de mogelijkheden om geheel of gedeeltelijk kwijtschelding te verlenen van belastingen en heffingen die door gemeenten, provincies en waterschappen worden geheven. Deze voorgestelde wetswijziging beoogt een grondslag te bieden om op decentraal niveau, met inachtneming van vast te stellen nadere regels, ook eigen regels te kunnen vaststellen met betrekking tot de wijze waarop het vermogen in aanmerking wordt genomen bij de verlening van gehele of gedeeltelijke kwijtschelding van decentrale belastingen.

Mogelijkheid van afsluitbaarheid maakt van gedeelte geen apart WOZ-object: De Hoge Raad heeft op 12 februari 2010 geoordeeld dat twee delen van een gebouw, die op relatief eenvoudige wijze afsluitbaar gemaakt kunnen worden maar dit niet zijn, geen twee WOZ-objecten kunnen vormen. Voor de objectafbakening is bepalend de toestand waarin het gebouwd eigendom in feite verkeert. Dat een gedeelte van een gebouwd eigendom op een relatief eenvoudige wijze afsluitbaar gemaakt zou kunnen worden, brengt niet mee dat dit gedeelte afsluitbaar is.

Verstrekking kleding aan werknemers dameskledingwinkel belast met loonheffing: De Hoge Raad heeft op 5 februari 2010 geoordeeld dat de kleding die de eigenaar van een dameskledingzaak met korting aan haar personeel verstrekte om in werktijd te dragen, geen vrije verstrekking was. Omdat de kleding geschikt was om ook buiten werktijd te worden gebruikt, voor onbepaalde tijd werd verstrekt en eigendom werd van de werknemers, was er volgens de Hoge Raad sprake van te belasten loon in natura dat moest worden gewaardeerd naar de waarde in het economische verkeer.

Extra belastingaftrek voor elektrische personenauto’s: Minister De Jager van Financiën heeft besloten tot een extra belastingaftrek voor elektronische personenauto’s. Deze worden met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2010 onder de milieu-investeringsaftrek (MIA) gebracht. Door de extra fiscale tegemoetkoming voor elektrische auto’s wordt het voor bedrijven aantrekkelijker om te investeren.

Fiscale eenheidsregime volgens EG-Hof niet in strijd met EG-verdrag: Het Europese Hof van Justitie heeft op prejudiciële vragen van de Hoge Raad op 25 februari 2010 geantwoord dat de artikelen 43 en 48 EG-verdrag zich niet verzetten tegen de wettelijke regeling van een lidstaat die een moedermaatschappij de mogelijkheid biedt om met haar ingezeten dochteronderneming een fiscale eenheid te vormen, maar niet toestaan dat een dergelijke fiscale eenheid wordt gevormd met een niet-ingezeten dochteronderneming.

Verhoging griffierechten: Per 1 februari 2010 zijn de griffierechten verhoogd. Het betreft de jaarlijkse aanpassing aan de consumentenprijsindex van de gezinsconsumptie.

Bron: Redactie Vakstudienieuws