Is de overstap naar de BV nog wel lonend?

Het toptarief in de inkomstenbelasting ligt een stuk hoger dan wat u als directeur-grootaandeelhouder met een BV aan belasting betaalt. En dus lijkt een BV een stuk aantrekkelijker. Welke berekening moet u daarvoor maken?

In de inkomstenbelasting (IB) ligt het toptarief op 52%. In de vennootschapsbelasting (Vpb) op 25,5%. Dit is voor zover de winst meer dan € 200.000,- bedraagt. Daaronder ligt het tarief op 20%. Deelt de BV de winst uit, dan betaalt u als directeur-grootaandeelhouder (DGA) nog eens 25% belasting in box 2. Per saldo betaalt u over de uitgedeelde winst dus 40% tot 44,125% belasting. Een stuk minder dus dan in de IB. Maar …

Ondernemersfaciliteiten 2010 …
De IB kent een aantal faciliteiten voor ondernemers die u in de BV moet missen. De belangrijkste zijn de zelfstandigenaftrek en de MKB-winstvrijstelling. Daardoor betaalt u in de IB niet direct belasting over iedere euro winst. De zelfstandigenaftrek is afhankelijk van de hoogte van de winst en varieert in 2010 van € 4.574,- tot € 9.427,-. Door de MKB-winstvrijstelling is in 2010 12% van de winst vrijgesteld van belastingheffing. De vrijstelling is in 2010 niet langer gekoppeld aan het aantal uren dat in het bedrijf wordt gewerkt.

DGA is werknemer

Voordeel.
Een DGA is voor de fiscus een gewone werknemer en kent daarom ook een aantal werknemersvoordelen. Denk eens aan de spaarloonregeling. Die kent de IB-ondernemer niet.

Nadeel.
Fiscaal zou het voor de DGA aantrekkelijk zijn slechts weinig salaris op te nemen en de rest als dividend op te nemen. De wet staat dit echter niet toe en kent voor de DGA de verplichting zichzelf een ‘gebruikelijk loon’ toe te kennen. Op dit loon moet loonheffing worden ingehouden en dus gelden dezelfde tarieven als in de IB.
Pas daarna kan de DGA het restant van de winst als dividend opnemen (tegen het tarief van 25%).

Hoogte gebruikelijk loon.
Het gebruikelijk loon moet ongeveer net zoveel bedragen als de DGA bij een andere baas zou kunnen verdienen. Uiteraard valt hierover te twisten. De fiscus heeft daarom bepaald dat het gebruikelijk loon in 2010 in principe minstens € 41.000,- moet bedragen. Ook mag het niet minder zijn dan het loon van de best verdienende werknemer in het bedrijf.

Uitzondering.
Zorgt de persoonlijke arbeid van de DGA voor 90% of meer van de winst van de BV, dan moet het gebruikelijk loon van die winst worden afgeleid. Dit kan door uit te gaan van de opbrengsten minus de kosten, zonder het salaris van de DGA hierbij mee te nemen. Een medisch specialist met een winst in een eigen BV van enkele tonnen, komt dus niet weg met een gebruikelijk loon van € 41.000,-. Bij een gebruikelijk loon boven de € 41.000,- geldt echter wel een marge van 30%. Bedraagt dus de winst van de medisch specialist bijvoorbeeld € 300.000,-, dan mag het gebruikelijk loon worden bepaald op € 210.000,-.

Gevolg voor aantrekkelijkheid BV
Het in acht moeten nemen van een gebruikelijk loon betekent dat het fiscale voordeel van de BV beperkt wordt. Het gebruikelijk loon wordt immers belast tegen dezelfde tarieven als winst die behaald wordt in de IB. Alleen de winst boven het gebruikelijk loon kan worden uitgedeeld tegen 25% of worden opgepot in de BV met renteloos uitstel van betaling tot gevolg. Als u dit voordeel berekent en dit samen met de werknemersvoordelen opweegt tegen de ondernemersfaciliteiten, is het nog te overwegen in de BV te stappen.

Bereken vóór de overstap naar de BV welk deel van de winst kan worden opgenomen tegen een tarief van 25%. Tel hier de werknemersvoordelen bij op. Zet dit af tegen de ondernemersfaciliteiten in de IB en baseer hierop uw beslissing.
Ook dient misschien wel overwogen te worden om weer vanuit de BV terug te gaan naar een situatie van eenmanszaak of Vof.

Neemt u contact met ons op, wij staan u bij met het maken van deze berekeningen.