Ook korter dan vijf jaar bestaand personeelsfonds kan onbelaste uitkeringen en verstrekkingen doen

De Hoge Raad staat een soepele toepassing voor van het vijfjaarscriterium voor onbelaste uitkeringen uit een personeelsfonds/derdenfonds. Dit criterium houdt volgens de Hoge Raad niet in dat als een personeelsfonds in enig jaar uitkeringen aan het personeel doet, dat voor ieder van de vijf voorafgaande jaren afzonderlijk moet zijn voldaan aan het vereiste dat de werkgever niet méér aan de middelen van het fonds heeft bijgedragen dan de bij het fonds betrokken werknemers. Hiermee heeft de Hoge Raad aangegeven dat personeelsfondsen die korter dan vijf jaar bestaan ook onder voorwaarden belastingvrije uitkeringen en verstrekkingen kunnen doen. Rechtbank Arnhem had al eerder in soortgelijke zin beslist.

Niet alle vijf voorafgaande jaren bijdragen ontvangen De bewoordingen van de Hoge Raad betreffende het vijfjaarscriterium zijn zodanig gekozen dat de fondsenvrijstelling ook lijkt te kunnen worden toegepast als in de voorafgaande vijf jaren de werkgever en werknemers incidenteel in enig jaar geheel niets in het fonds hebben gestort. Of dat ook het geval is als werkgever en werknemers gedurende twee of meer jaren van de voorafgaande vijf jaren niets hebben bijgedragen, valt nog te bezien.

Voorwaarde in Handboek Loonheffingen 2013 achterhaald Werkgevers kunnen via de website van de Belastingdienst het Handboek Loonheffingen 2013 downloaden. Het Handboek vermeldt onder meer enkele voorwaarden waaronder een personeelsfonds belastingvrije uitkeringen of verstrekkingen kan doen. Een van de voorwaarden luidt dat het fonds ‘minstens vijf jaar bestaat’. Deze voorwaarde is met het onderhavige arrest echter achterhaald.