Stamrecht-BV de deur uit?
Stel, u bezit sinds vele jaren een BV met daarin alleen nog een stamrecht waaruit u periodieke uitkeringen ontvangt. U bent de BV echter een beetje zat. Kunt u nu zomaar zonder fiscale kleerscheuren van uw stamrecht af?
Stamrechtverplichting in BV
Fiscale oudedagsreserve. De stamrechtvoorziening in uw BV kan bijvoorbeeld tot stand zijn gekomen als gevolg van inbreng van de tot dat moment in uw eenmanszaak opgebouwde fiscale oudedagsreserve.
Inbreng onderneming. Een andere mogelijkheid is dat de stamrechtvoorziening is ontstaan als ‘tegenprestatie’ voor de inbreng van uw onderneming in de BV.
Stamrecht komt tot uitkering
BV gaat uitkeren. Stel nu dat u na verloop van tijd uw onderneming heeft beëindigd (gestaakt) of verkocht en dat op enig moment op grond van de destijds gesloten stamrechtovereenkomst door de BV een begin is gemaakt met het uitkeren van de periodieke termijnen.
Administratieve rompslomp. Het einde van de stamrechtpot is nog niet in zicht, maar zo’n BV met daarin geen enkele andere activiteit, brengt voor u toch de nodige administratieve rompslomp en kosten met zich mee.
Zo moet u nog steeds een salarisadministratie voeren, een jaarrekening (laten) opstellen, aangiften loonheffing indienen, een aangifte vennootschapsbelasting verzorgen, etc.
Ook moet u jaarlijks de bijdrage aan de Kamer van Koophandel betalen. Kortom: u bent er eigenlijk wel een beetje klaar mee.
Alternatief: banksparen
Goed nieuws. Denk in dat geval eens aan een alternatief dat de laatste jaren een hoge vlucht heeft genomen. We hebben het over ‘banksparen’.
Tot en met 2007 kon overdracht van een stamrecht uitsluitend plaatsvinden aan een professioneel verzekeringsbedrijf.
Teneinde de concurrentie op die markt te verhogen, werd toegestaan dat voor lijfrenten en pensioenen ook bij de bank op een geblokkeerde rekening kon worden gespaard.
In 2010 is deze optie nog uitgebreid voor wat betreft ontslagvergoedingen (de zogenaamde ‘gouden handdrukken’) en ook voor een uitvaartverzekering.
Kan dat zomaar? Is overdracht naar zo’n rekening zomaar mogelijk? Ja, het is namelijk fiscaal toegestaan de ene periodieke uitkering om te zetten in een andere periodieke uitkering.
Door de stamrechtvoorziening rechtstreeks vanuit uw BV over te maken op een daartoe te openen geblokkeerde spaarrekening, neemt de bank voortaan uw administratie uit handen. Periodiek ontvangt u dan de termijnen via de bank en dat is een administratieve zorg minder.
Daarna kunt u uw BV afwikkelen en liquideren.
Wat bij overlijden?
Als u onverhoopt komt te overlijden, ‘vervalt’ een eventueel tegoed op uw spaarrekening dan niet aan de bank. Dat tegoed behoort ‘gewoon’ tot uw nalatenschap. U raakt een eventueel resterend kapitaal dus niet kwijt.
Op is op
Indien u heel oud wordt, bestaat de kans dat de bankspaarrekening eerder leeg is. Anders dan bij een verzekeringsmaatschappij stoppen dan de uitkeringen. Maar dat was met uw eigen stamrecht-BV niet anders geweest.
Bron: Tips & Advies Belastingen